需要进项税额转出的情况包括购进货物、加工修理劳务、劳务、无形资产和不动产用于简易计税方法、免征增值税、集体福利或个人消费；异常损失对应的进项税额；特殊政策规定不得扣除的进项税额。

进项税额转出是会计术语，是指企业购进货物发生异常损失(非经营性损失)，购进货物变更用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)的，应通过“应纳税额-应纳税额(进项税额转出)”账户将抵扣进项税额转入相关账户，不得抵扣。

进项税额转出的会计怎么做？

进项税额转出会计分录：

货物用于集体福利和个人消费：

借：应付职工薪酬——职工福利费，

贷：原材料，

应交税费——应交增值税(进项税额转出)。

货物发生非正常损失：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失，

贷：库存商品，

应交税费——应交增值税(进项税额转出)。

在产品、产成品发生非正常损失：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失，

贷：在产品，

应交税费——应交增值税(进项税额转出)。

纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目：

借：管理费用，

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)，

固定资产、无形资产发生应进项税额转出。

借：固定资产，

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)。

取得不得抵扣进项税额的不动产：

借：固定资产，

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)。

购货方发生销售折让、中止或者退回：

借：银行存款，

贷：长期待摊费用，

应交税费——应交增值税(进项税额转出)。